Обязано ли ООО на ОСНО уплачивать налог на имущество за машино-места в Санкт-Петербурге?
Доброго времени суток, уважаемые коллеги.
Прошу помощи в вопросе исчисления налога на имущество на машино-место в г. Санкт-Петербурге.
ООО на ОСНО (микропредприятие) 31.05.2021 г. получило 2 машино-места ( 14 кв.м. каждое) в счет погашения задолженности по договору возмездного оказания услуг. Оформлено это было как приобретение имущества по ДКП (акт приема-передачи + счет-фактура), а затем было подписание акта взаимозачета встречных требований. Вышеуказанные документы датированы одним числом - 31.05.2021 г. Регистрация права собственности в Росреестре датирована 30.06.2021 г.
Данное имущество в деятельности организации не используется, сразу было выставлено на продажу. Т.е. принято к учету в БУ как товар и не входит в состав ОС.
Одно машино-место продано 20.11.2021 г., прекращение права собственности зарегистрировано в Росреестре - 25.12.2021 г. Второе машино-место пока так и принадлежит ООО.
Вопросы:
- В Выписке ЕГРН имущество указано, его кадастровая стоимость определена (150 000,00 руб каждый объект). При этом в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, утвержденном приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга, эти объекты отсутствуют (и все здание в котором они находятся в целом отсутствует).
Обязано ли ООО исчислить и уплатить налог на имущество за 2021 г. по двум машино-местам исходя их кадастровой стоимости объектов (с учетом особенностей регионального законодательства)?;
- если обязано исчислить, то какую ставку применить - 1,5%?;
- имущество расположено в другом районе (отличном от района постановки на учет ООО по месту регистрации). В связи с этим вопрос: ООО должно сдавать декларацию по налогу на имущество и платить налог в МИФНС по месту учета объектов недвижимости?
Заранее благодарю за помощь и ответы.
Прошу помощи в вопросе исчисления налога на имущество на машино-место в г. Санкт-Петербурге.
ООО на ОСНО (микропредприятие) 31.05.2021 г. получило 2 машино-места ( 14 кв.м. каждое) в счет погашения задолженности по договору возмездного оказания услуг. Оформлено это было как приобретение имущества по ДКП (акт приема-передачи + счет-фактура), а затем было подписание акта взаимозачета встречных требований. Вышеуказанные документы датированы одним числом - 31.05.2021 г. Регистрация права собственности в Росреестре датирована 30.06.2021 г.
Данное имущество в деятельности организации не используется, сразу было выставлено на продажу. Т.е. принято к учету в БУ как товар и не входит в состав ОС.
Одно машино-место продано 20.11.2021 г., прекращение права собственности зарегистрировано в Росреестре - 25.12.2021 г. Второе машино-место пока так и принадлежит ООО.
Вопросы:
- В Выписке ЕГРН имущество указано, его кадастровая стоимость определена (150 000,00 руб каждый объект). При этом в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, утвержденном приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга, эти объекты отсутствуют (и все здание в котором они находятся в целом отсутствует).
Обязано ли ООО исчислить и уплатить налог на имущество за 2021 г. по двум машино-местам исходя их кадастровой стоимости объектов (с учетом особенностей регионального законодательства)?;
- если обязано исчислить, то какую ставку применить - 1,5%?;
- имущество расположено в другом районе (отличном от района постановки на учет ООО по месту регистрации). В связи с этим вопрос: ООО должно сдавать декларацию по налогу на имущество и платить налог в МИФНС по месту учета объектов недвижимости?
Заранее благодарю за помощь и ответы.
Comments
-
Здравствуйте!
НК РФ Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. N 684-96 "О налоге на имущество организаций"
Статья 1_1. Особенности определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества
4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства.(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Законом Санкт-Петербурга от 25 ноября 2021 года N 562-121. - См. предыдущую редакцию)
6. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 1_1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, устанавливается:
3) в 2021 году - в размере 1,5 процента от их кадастровой стоимости;
Резюме ответа:
ставка налога в С-Петербурге точно 1,5% за 2021г.
Если машино-места не использовались по назначению, то учет в качестве товара для продажи корректен.
НК РФ Статья 374. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса. -
ViktoryBuh, Благодарю за ответ!
С Вашего позволения продолжу свои рассуждения на основе Вашего ответа.
Согласно Закону Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. N 684-96 "О налоге на имущество организаций"
Статья 1_1. Особенности определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества
пп. 4) п. 1: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства.(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Законом Санкт-Петербурга от 25 ноября 2021 года N 562-121. - См. предыдущую редакцию)
Машино-места поименованы в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года.
В пункте 4) в редакции, действовавшей в 2021 году, присутствовали только жилые помещения.
Получается, что в отношении имущества (именно машино-мест), приобретенного в 2021 году, данный пункт не распространяется?
В Росреестре в Едином государственном реестре недвижимости данные объекты зарегистрированы как нежилое помещение. По идее тогда в 2021 году данное имущество подпадает под пункт 2) Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. N 684-96 "О налоге на имущество организаций":
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
С размером ставки согласна - 1,5%. Она на 2 и 4 пункты распространяется в 2021 году.
Однако согласно абз. 2 п. 2 Статьи 1_1:
Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2019-2022 годах определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, и нежилых помещений, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 1000 кв.м.
Получается, что с имущества в виде машино-мест площадью 14 кв.м. каждое, в 2021 году не определяется налоговая база как кадастровая стоимость объектов? (т.к. площадь менее 1000 кв.м - региональное законодательство)
А так как данное имущество не является ОС (по причине не использования в деятельности, а намерения перепродажи), то согласно ст. 374 НК РФ не является объектом налогообложения.
И порядок определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения) в данной ситуации не применяется?
Выводы:
1. В 2021 году ООО не должно платить налог на имущество организаций на машино-места.
2. В 2022 году ООО должно платить налог на имущество организаций до момента продажи оставшегося в собственности машино-места по ставке 1,75% от кадастровой стоимости.
Уважаемые коллеги, прошу поправить меня, если сделала неверные выводы. Благодарю. -
Цитата: Машино-места поименованы в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года.В пункте 4) в редакции, действовавшей в 2021 году, присутствовали только жилые помещения.Получается, что в отношении имущества (именно машино-мест), приобретенного в 2021 году, данный пункт не распространяется?Здравствуйте!
Согласна с вами. Машино-места в г. С-Петербург облагаются НИО с 2022г. при условии что машино-места являются ОС.
Перечень объектов и детали исчисления налога на имущество НК переданы законам субъекта, в приоритете положения закона 684-96 (п 2. НК РФ Статья 378.2.). -
ViktoryBuh, благодарю за ответ.Цитата: Машино-места в г. С-Петербург облагаются НИО с 2022г.Согласна с Вами.
Цитата: при условии что машино-места являются ОСПолагаю, что данное условие не является обязательным в данной ситуации.
Согласно пп. 2 п 1. ст. 374 НК РФ "Объект налогообложения" объектом признается:
недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.
Получается, что для недвижимости, чья кадастровая стоимость, внесена в Единый государственный реестр недвижимости, при условии наличия соответствующих региональных законодательных актов (например, как мы рассуждаем в конкретном примере, Закон СПб "О налоге на имущество организаций"), не является критерием способ отражения данного имущества в бухгалтерском учете организации, т.е. даже если данное имущество не является ОС, то подлежит налогообложению налогом на имущество организаций.
Исходя из этого, возвращаясь к заданному изначально вопросу, до момента пока организация в 2022 году не продаст оставшееся в собственности машино-место, она должна платить налог на имущество организаций. Несмотря на то, что данный объект недвижимости не является ОС. -
Цитата: Исходя из этого, возвращаясь к заданному изначально вопросу, до момента пока организация в 2022 году не продаст оставшееся в собственности машино-место, она должна платить налог на имущество организаций. Несмотря на то, чтоданный объект недвижимости не является ОС.Здравствуйте!
Формально не должны, при этом риски доначисления налога на имущество тем не менее присутствуют.
Не берусь утверждать о результатах проверки в перспективе.
Как бы поступила я на вашем месте-сообщила руководителю что риски присутствуют, обоснование позиции не уплачивать НИО подготовлены- выдержки из закона, размер штрафа 20% и сумму пени за день при неуплате до 30 дней и далее.
Отстаивать свою точку зрения при доначислении НИО в результате проверки понадобиться в суде, что означает расходы на юридические услуги.
Взвесив все "за и "против" в том числе суммы расходов при неблагоприятном сценарии развития событий и сумму НИО, принимайте решение.
НК РФ Статья 75. Пеня п.4
4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для организаций:
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
